2020年度 中小企業・小規模事業所関係 税制改正について

中小企業投資促進税制、中小企業経営強化税制、生産性向上特別措置法について適用期間延長あるいは特例がありますので、ご確認お願いします。

2020年度税制の内容:
① 中小企業投資促進税制、中小企業等経営強法税制の適用期間は2021年3月31日までとなっております。また、生産性向上特別措置法の特例措置の適用期間が2023年3月31日まで延長されます。
②中小企業経営強化法においては、新型コロナウィルス感染症対応下における経営力向上計画の認定に関する特例(申請期間遅延救済)が出されております。
③証明書様式1の一部改訂がされております。

・証明書書式のダウンロードはこちら
・日鍛工会員向け証明書発行要領はこちら
・一般(会員外)証明書発行要領はこちら
・証明書等の記入の仕方はこちら

<2020年4月以降の中小企業税制概要>

税制・措置名 中小企業投資促進税制
(2年間の延長。従来通り)
中小企業等経営強化税制 生産性向上特別措置法
法律 租税特別措置法
第42条の6(法人)
第10条の3(個人)
租税特別措置法
第42条の12の4(法人)
第10条の5の3(個人)
生産性向上特別措置法
(第36条~第42条)
地方税法
(附則第15条第47項)
適用期間 1998年6月1日~
2021年3月31日まで
2017年4月1日~
2021年3月31日まで
2018年(平成30)6月6日~
2023年(令和5)3月31日
先端設備の要件 新品であること 要件① 販売開始が取得時から遡り10年以内のもの。(新品であること)
要件② 旧モデルと比較し生産性が年平均1%以上向上するもの。
要件③ 1台又は1基の取得価額が160万円以上のもの。
優遇措置の要件

「経営力向上計画」の 認定が必須
申請・認定機関:所管の経済産業局

「先端設備等導入計画」の認定が必須
申請・認定機関:市区町村
※経営革新等支援機関の事前確認書が必要
対象者 資本金
1億円以下の法人
及び
資本等を有しない
従業員数千人以下の法人
資本金
3千万円以下の法人及び個人事業主
資本金
3千万円超~1億円以下の法人
資本金
1億円以下の法人
優遇措置と条件
(いずれかを選択)
特別
償却
特別償却 30% 即時償却
100%
即時償却
100%
(対象外)
税額
控除
資本金
3千万円以下
7%
資本金
3千万円超~
1億円以下
適用は無し
税額控除
10%
税額控除
7%
固定資産税が
3年間にわたりゼロ~1/2に軽減。
※市区町村の条例で定める割合
対象設備と最低取得価額 1.機械
装置
単品160万円以上 単品160万円以上
2.測定工具及び検査工具 120万円以上(単品30万円以上かつ複数合計120万円以上を含む) 単品30万円以上
3.器具・備品 単品120万円以上
(複数合計を含む)
単品30万円以上
(試験・測定機器、冷凍陳列棚など)
4.建物及び建物付属設備 (対象外) 単品60万円以上
(ボイラー、LED照明、空調など)
5.一定の
ソフトウエア
単品70万円以上
(複数合計を含む)
単品70万円以上
(情報を収集・分析・指示する機能)
6.普通貨物自動車 車両総重量3.5トン以上 (対象外)
7.内航船舶 但し取得価額の75%が対象 (対象外)
手続きの流れ 確定申告書に必要事項を記載し、特別控除や償却額の計算等に関する明細書を添付した上で最寄りの税務署に申告します。 取得等をした設備について、その性能、取得価額等を立証できる資料の保存が必要です。
※工業会が発行する証明書は不要です。
鍛圧機械については、生産性が向上する設備であるとの証明は日本鍛圧機械工業会が発行します。設備される機械装置メーカにご依頼下さい。当会は、メーカから該当するとの申請により証明書を発行します。その証明書を添付して所轄の税務署・市町村への申告となります。 鍛圧機械については、生産性が向上する設備であるとの証明は日本鍛圧機械工業会が発行します。設備される機械装置メーカにご依頼下さい。当会は、メーカから該当するとの申請により証明書を発行します。その証明書を添付して所轄の市町村への申告となります。

 

証明書の発行について

■中小企業等経営強化法における経営力向上設備等及び生産性向上特別措置法の
先端設備等に係る生産性向上要件証明書

一般・会員
区分
一般(日鍛工会員外) 日鍛工会員
証明書発行に必要なもの 証明書 必要項目、チェック項目(該当or非該当)のチェック、
代表者役職者氏名・押印、担当者氏名・連絡先を記入。
チェックリスト 製造業者記入欄への記載、チェック項目(該当or非該当)のチェック。
チェックリスト
裏付け資料
提出物:製品の販売開始年を示す資料、生産性向上要件の計算書、対象製品カタログなど。 生産性向上要件の計算書や裏付け資料は、各会員が保管。
(日鍛工への提出は不要)
返信用封筒 返信宛先を明記し、切手を貼付したもの。
事務
手数料
【有料】 1件につき、3千円(税込)。
郵便局の「定額小為替」又は「普通為替」をご購入頂き申請書類に同封して下さい。
 【無料】
証明書発行要領 一般向け証明書発行要領 会員向け証明書発行要領
書式
記入例
書式(Word)のダウンロード
記入の仕方(証明書とチェックリスト)
証明書発行日数 日鍛工事務局に申請書類が到着した当日か翌日には証明書を返送します。
(ただし営業日に限る)
証明対象設備 当工業会は鍛圧機械について証明書を発行しますが、
「機械及び装置の耐用年数表」の設備の55区分のうち、
こちらの16設備(PDF)のみになっております。
「計画」認定と
優遇税制措置を
受ける流れ
【経営力向上計画】
① 鍛圧機械については、経営力が向上する設備であるとの証明は日本鍛圧機械工業会が発行します。
当会は、メーカまたは海外メーカ日本法人(代理店を含む)から該当するとの申請により証明書を発行します。
② その証明書は、「経営力向上計画」申請に使用します。申請先は、各経済産業局です。(各局により申請窓口部署名が異なります)
③ 固定資産税の軽減措置を受けるには、毎年1月1日現在で取得済みの設備にかかる固定資産税が固定資産台帳に載ることとなるため、1月末頃の申告までに取得した A.工業会等による証明書の写し B.経営力向上計画認定書の写し C.経営力向上計画申請書の写し、3点を用意し、所在の市区町村に申告してください。また、税額控除を受ける場合は税務署に申告して下さい。
【先端設備等導入計画】
① 鍛圧機械については、生産性向上(年平均1%以上)要件を満たす設備であるとの証明は日本鍛圧機械工業会が発行します。
当会は、メーカまたは海外メーカ日本法人(代理店を含む)から該当するとの申請により証明書を発行します。
② その証明書は、「先端設備等導入計画」申請に使用します。申請するに前に、労働生産性が年平均3%以上向上するかを経営革新等支援機関の事前確認を受ける必要があります。
③ 経営革新等支援機関の「事前確認書」を添付し、「先端設備等導入計画」を所在の市町村に申請します。
④ 計画の認定後に設備を取得し、所在の市町村に申告してください。

 

固定資産税の軽減措置を受けるための注意事項
重要 【生産性向上特別措置法】 固定資産税軽減措置(3年間にわたり0~1/2)は、ユーザー様が作成する「先端設備等導入計画」の申請と認定が前提となります。
※本証明書単独では、いずれの優遇措置を受ける事はできません。

■生産性向上特別措置法『先端設備等導入計画』の申請・認定の流れと設備の取得タイミング:2020年取得の場合

重要 【中小企業等経営強化法】 即時償却又は税額控除(資本金額により7%もしくは10%)は、ユーザー様が作成する「経営力向上計画」の申請と認定が前提となります。(本証明書単独では何れの優遇措置も受ける事はできません。)
新型コロナウィルス感染症対応下における発行遅延等の特例として、令和2年2月以降に取得した設備に関しては、設備取得から経営力向上計画の申請(受理)までの期間が60日を超過する場合であっても、令和2年9月30日までの期間は申請を受理する。また、令和2年9月30日までの期間に申請された経営力向上計画については、特例措置として、設備を取得し事業の用に供した年度(各企業の事業年度)内に認定を受けたものと、同様に取り扱う。

■中小企業等経営強化法『経営力向上計画』の申請・認定の流れと設備の取得タイミング:2020年取得の場合

 

 

特別償却制度と税額控除制度及び固定資産税軽減措置の実例比較

参考例

ABC産業さんは金属製品製造業です。俗にいうプレス屋さん、板金屋さんです。
資本金は1千万円。4月の期初月に1千万円で機械購入しました。決算月は3月です。
金属製品製造業用設備(その他)の耐用年数は10年です。定額法を採用しています。
利益は毎年2千万円出している安定企業です。法人税率は20%と仮定します。

初年度に大きな節税効果を発揮しますが、その後は減価償却額が減少し利益が多く出るため、機械の償却が終了するまでのトータルの税額で見ると通常(優遇未適用)の法人税額と累計で同額を納付する事になります。なお地方税にも同様の納税繰り延べ効果を発揮します。但し実際に簿価を下げるのではなく税務上のみ対応するものです。 今回の「即時償却」は、初年度の法人税額が大幅に軽減されるので、資金繰りが楽になると想定されます。

特別償却 100%=即時償却を選択した例機械は1千万円ですので全額償却します。

特別償却制度

単位:千円 この機械の減価償却A この機械の期末簿価 ABC産業課税所得 事業年度の法人税額 特別償却B 通常償却調整C 調整後税前利益 即時償却後法人税額
2018年度 1,000 9,000 20,000 4,000 10,000 1,000 11,000 2,200 1,800
2019年度 1,000 8,000 20,000 4,000 1,000 21,000 4,200 -200
2020年度 1,000 7,000 20,000 4,000 1,000 21,000 4,200 -200
2021年度 1,000 6,000 20,000 4,000 1,000 21,000 4,200 -200
2022年度 1,000 5,000 20,000 4,000 1,000 21,000 4,200 -200
2023年度 1,000 4,000 20,000 4,000 1,000 21,000 4,200 -200
2024年度 1,000 3,000 20,000 4,000 1,000 21,000 4,200 -200
2025年度 1,000 2,000 20,000 4,000 1,000 21,000 4,200 -200
2026年度 1,000 1,000 20,000 4,000 1,000 21,000 4,200 -200
2027年度 1,000 0.001 20,000 4,000 1,000 21,000 4,200 -200
10年間合計 10,000 40,000 10,000 10,000 40,000 0
Bで特別償却しましたので、Aの減価償却はダブルとなるため、Cでプラス調整します。
10年間通算すれば税額は同じになる税金の後払いです。初年度に1.8百万円の資金の余裕が生まれるのがメリットです。
減価償却額は通常通りですが、法人税額の控除が行なえるため、長期トータルの税額でみると税額控除額の分だけ節税になります。地方税は通常どおりで減額はありません。なお税額控除は利益が出ている企業でないと意味がありません。
税額控除 10%を選択した例機械は1千万円ですので1百万円の税額控除ができます。

税額控除制度

単位:千円 この機械の減価償却A この機械の期末簿価 ABC産業課税所得 事業年度の法人税額 税額控除 税額控除後法人税額
2018年度 1,000 9,000 20,000 4,000 800 3,200 800
2019年度 1,000 8,000 20,000 4,000 200 3,800 200
2020年度 1,000 7,000 20,000 4,000 4,000 0
2021年度 1,000 6,000 20,000 4,000 4,000 0
2022年度 1,000 5,000 20,000 4,000 4,000 0
2023年度 1,000 4,000 20,000 4,000 4,000 0
2024年度 1,000 3,000 20,000 4,000 4,000 0
2025年度 1,000 2,000 20,000 4,000 4,000 0
2026年度 1,000 1,000 20,000 4,000 4,000 0
2027年度 1,000 0.001 20,000 4,000 4,000 0
10年間合計 10,000 40,000 39,000 1,000
10年間通算しても1百万円の節税となります。事業年度の法人税額の20%までしかできませんが翌年度までは繰り越せます。但し大企業の繰り越しは認められません。
黒字企業や翌年度黒字予想企業には大変有利です。

注意:概要を一覧表に作成/チェック(2014-02-06)しましたが、要約・意訳・省略(特例規定や例外規定)しているところがあり、
また改正等もありますので、必ず下記を閲覧いただくか、顧問税理士等にお問い合わせください。

  • (注1)グリーン投資減税(エネルギー環境負荷低減推進税制)の対象に鍛圧機械は該当しておりません。
  • (注2)エネ革税制(エネルギー需給構造改革推進投資促進税制)は’12年3月で廃止されました。
  • (注3)メカトロ税制(中小企業新技術体化投資促進税制)は’02年3月で廃止され、「中小企業投資促進税制」に統合されました。

 

固定資産税軽減額(試算)について


1,000万円の機械(耐用年数が10年のもの)を購入したと仮定すると、ゼロ~1/2の固定資産軽減措置により約30万~15万円の減税となります。



中小企業庁 生産性向上特別措置法ページ
http://www.chusho.meti.go.jp/keiei/seisansei/index.html

中小企業庁 経営強化法ページ
http://www.chusho.meti.go.jp/keiei/kyoka/index.html

中小企業投資促進税制
http://www.nta.go.jp/taxanswer/hojin/5433.htm

法令データ提供システム(総務省)
http://law.e-gov.go.jp/cgi-bin/idxsearch.cgi